Досье на проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (август 2022 года) (утратило силу)

по которому произведены уступка права требования и (или) перевод долга;»;

абзац семьдесят шестой изложить в следующей редакции:

«24) доход, образовавшийся при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту), выданному банком (ипотечной организацией, микрофинансовой организацией), в виде:»;

дополнить абзацем семьдесят восьмым следующего содержания:

«25-1) доход, образовавшийся при списании задолженности по аренде жилища, выкупленного ипотечной организацией в рамках Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов), утвержденной Национальным Банком Республики Казахстан;»;

дополнить абзацем сто пятьдесят третьим следующего содержания:

«51) списание обязательств должника, в отношении которого применена процедура банкротства или восстановления платежеспособности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан»;

абзац сто семьдесят четвертый изложить в следующей редакции:

«17) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) настоящей статьи, полученные на территории Республики Казахстан или из источников за пределами Республики Казахстан;»;

абзац двести шестьдесят пятый изложить в следующей редакции:

«8) ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), эмитенты которых зарегистрированы в Республике Казахстан, цифрового актива, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан.»;

дополнить абзацем двести шестьдесят шестым следующего содержания:

«Для целей определения прироста стоимости при наследовании прав одним из супругов на недвижимое имущество, указанное в подпунктах 1), 2) и 3) настоящего пункта, период, указанный в данных подпунктах, определяется с даты регистрации права общей совместной собственности супругов на такое имущество.»;

абзацы двести семьдесят девятый и двести восьмидесятый изложить в следующей редакции:

«При реализации здания, части здания, построенного физическим лицом, его реализующим, который не является индивидуальным предпринимателем, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации такого имущества и стоимостью земельного участка, приобретенного для строительства такого здания, части здания. При реализации части здания стоимость земельного участка определяется пропорционально реализуемой части здания.

В случае реализации здания, не используемого в предпринимательской деятельности, которое было ранее реконструировано из индивидуального жилого дома, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации такого имущества и стоимостью его приобретения как индивидуального жилого дома.»;

абзац двести девяносто пятый изложить в следующей редакции:

«4. Доход физического лица при реализации цифрового актива, ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения.»;

дополнить абзацем четыреста пятьдесят вторым следующего содержания:

«8-1) доходы от прироста стоимости при реализации паев открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов;»;

абзац пятьсот сороковой исключить;

абзац пятьсот сорок шестой изложить в следующей редакции:

«41) государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан, а также субсидии из средств бюджета для оплаты за арендованное жилье в частном жилищном фонде в соответствии с законодательством о жилищных отношениях;»;

абзацы шестьсот двадцать третий - шестьсот двадцать пятый изложить в следующей редакции:

«2. Подтверждающим документом для применения налогового вычета по добровольным пенсионным взносам является документ, подтверждающий уплату добровольных пенсионных взносов.»;

абзац восемьсот пятнадцатый изложить в следующей редакции:

«1. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу, если иное не установлено пунктом 3 статьи 365 настоящего Кодекса:»;

3) абзац одиннадцатый статьи 45-2 изложить в следующей редакции:

«ценные бумаги, производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), цифровые активы;»;

4) дополнить статьей 46-1 следующего содержания:

«Статья 46-1. Приостановить до 1 января 2026 года действие абзаца шестого подпункта 3) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса, установив, что в период приостановления данный абзац действует в следующей редакции:

«недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);»;

5) дополнить статьями 57-10, 57-11 и 57-12 следующего содержания:

«Статья 57-10. Приостановить до 1 января 2028 года действие строк 4.4.1 – 4.4.3 таблицы пункта 4 статьи 553 Налогового кодекса, установив, что в период приостановления данные строки действуют в следующей редакции:

Статья 57-11. Установить, что на период с 1 января 2019 года до 1 января 2021 года для целей подтверждения экспорта на территорию государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан для переработки на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза, могут применяться копии товаросопроводительных документов.

Статья 57-12. Установить, что с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года размер оборота при реализации оператором лотереи лотерейных билетов, квитанций или иных документов определяется в размере положительной разницы между стоимостью реализованных лотерейных билетов, квитанций и иных документов и выплаченными участникам лотереи выигрышами, а также невостребованными выигрышами, подлежащими зачислению в бюджет в виде неналогового платежа.».

Статья 2. Настоящий Закон вводится в действие с 1 января 2023 года, за исключением:

1) подпункта 25) пункта 1 статьи 1, который вводится в действие с 1 января 2018 года;

2) абзацев второго и третьего подпункта 1), абзацев шестого и седьмого подпункта 48), абзаца второго подпункта 72) пункта 1 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2019 года;

3) подпункта 44), абзацев второго - пятнадцатого подпункта 60), абзацев пятого - седьмого подпункта 61) пункта 1, абзацев четвертого и пятого подпункта 2) пункта 2 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2021 года;

4) подпунктов 43) и 123) пункта 1, абзацев шестого - семнадцатого, двадцать второго и двадцать третьего, тридцать третьего – тридцать девятого подпункта 2) пункта 2 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2022 года;

5) абзацев восемнадцатого и девятнадцатого подпункта 2) пункта 2 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2022 года до 1 января 2023 года;

6) подпунктов 23), 94), 95), 96), абзаца третьего подпункта 107), подпунктов 109), 112), абзаца четвертого подпункта 113) пункта 1 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 июля 2023 года;

7) абзацев четвертого и пятого подпункта 49), подпунктов 53), 67) и 74) пункта 1 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2022 года до 1 января 2024 года;

8) абзацев четвертого – шестого подпункта 1), подпунктов 3), 8), 18), 31), 39), 55), 75), 134), 135), 136) и 137) пункта 1 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2024 года;

9) абзацев четвертого и пятого подпункта 54) пункта 1 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2025 года.

Пояснительная записка Правительства Республики Казахстан от 26 августа 2022 года № 20/П-20 к проекту Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»

Мажилис Парламента

Республики Казахстан

Проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - законопроект), разработан в соответствии с Планом законопроектных работ Правительства Республики Казахстан на 2022 год, утвержденный постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2021 года № 991.

В целом работа по совершенствованию сферы налогообложения ведется на постоянной основе с учетом изменения конъюнктуры экономики и предложений налогоплательщиков.

В последние годы важными направлениями реформирования налоговой системы стали стимулирование привлечения инвестиций, развитие бизнес-среды, упрощение налогового администрирования, а также расширение налогооблагаемой базы.

По данным направлениям поставлены задачи, которые требуют законодательных изменений.

1. Снижение нагрузки на фонд оплаты труда и уплата единым платежом

В реализацию пункта 99 Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2021 года «Единство народа и системные реформы - прочная основа процветания страны» предусмотрено внедрение для микро- и малого предпринимательства единого платежа с фонда оплаты труда со снижением суммарной нагрузки.

Сумма единого платежа будет распределяться по фондам и бюджету некоммерческим акционерным обществом «Государственная корпорация «Правительство для граждан» (далее - Государственная корпорация «Правительство для граждан») по механизму единого совокупного платежа.

2. В части платежей физических лиц предлагаются:

1) исключение из Налогового кодекса платежей за регистрацию актов гражданского состояния в связи с передачей функции регистрации в Государственную корпорацию «Правительство для граждан»;

2) за выдачу паспорта гражданина Республики Казахстан установить дифференцированный размер государственной пошлины (за паспорт из 22 страниц - 4 месячных расчетных показателя (далее - МРП), 36 страниц - 8 МРП, 48 страниц - 12 МРП, сейчас единая ставка - 8 МРП);

3) снижение ставки государственной пошлины за выдачу паспорта детям до 16 лет с 8 до 4 МРП;

4) введение государственной пошлины за выдачу удостоверения личности гражданина Республики Казахстан в связи с его утратой в течение года более двух раз в размере 1 МРП. За первые две утраты сохраняется ставка в размере 0,2 МРП;

5) освобождение физических лиц от уплаты индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) с суммы полученного вознаграждения за сообщение о фактах невыдачи чека, отказа в приеме банковской карты в случае подтверждения такого факта;

6) непризнание доходом суммы налогов, социальных платежей, других платежей в бюджет, пени и штрафов, уплаченных за налогоплательщика иным лицом.

3. Изменения, связанные с банкротством физических лиц:

1) непризнание доходом физического лица суммы списанной задолженности, возникшей при банкротстве физических лиц;

2) установление ставки государственной пошлины при обращении в суд должника - физического лица в размере 0,3 МРП;

3) предоставление права корректировки оборота по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в налоговом периоде, в котором принято решение о банкротстве должника;

4) возможность признания требования сомнительным в случае признания должника - физического лица банкротом;

5) приостановление начисления пени при обращении в суд для применения процедур восстановления платежеспособности, внесудебного или судебного банкротства физического лица и возобновление его при отрицательном решении суда.

4. В части налогообложения благотворительной помощи предлагаются:

1) включение в понятие «благотворительная помощь» имущества, предоставляемого на безвозмездной основе физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации (позволит освободить от налогообложения соответствующие суммы, направленные на помощь пострадавшим от чрезвычайной ситуации гражданам);

2) освобождение от НДС передачи товаров, работ и услуг на безвозмездной основе в рамках благотворительной помощи;

3) непризнание доходом безвозмездно полученного имущества субъектами квазигосударственного сектора (100% государственное участие) в рамках благотворительной помощи.

5. Для стимулирования развития производства предлагаются:

1) уменьшение НДС на 70% рыболовными предприятиями при переработке выловленной рыбы на собственных мощностях;

2) освобождение от НДС реализации аффинированного золота субъектами производства ювелирам;

3) освобождение импорта сахара сырца тростникового от НДС;

4) продление срока действия льгот по уменьшению НДС на 70% при производстве сахара, кондитерских изделий;

5) непризнание доходом стоимости электрических сетей, принятых на безвозмездной основе энергопередающей организацией на баланс от собственников электрических сетей.

6. В целях развития транспортной системы предлагаются:

1) исключение сборов за выдачу сертификатов в сфере гражданской авиации (услугодатель - акционерное общество «Авиационная администрация Казахстана» является самофинансируемой организацией);

2) предоставление работодателю права относить на вычеты стоимость форменной одежды, выдаваемой работникам;

3) установление нулевой ставки НДС при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний (сейчас льгота действует только для аэропортов);

4) освобождение от уплаты сбора за первичную регистрацию седельных тягачей, осуществляющих международные перевозки грузов, с годом выпуска до 7 лет;

5) отнесение национальным оператором инфраструктуры на вычет расходов, понесенных при оказании услуг магистральной железнодорожной сети пассажирским перевозчикам, с применением нулевого коэффициента к тарифу.

7. В сфере жилищных отношений предлагаются:

1) освобождение от ИПН доходов от списания задолженности по ипотечному кредиту;

2) снижение ипотечной организацией стоимости жилища для арендаторов не будет считаться доходом физического лица;

3) исключение из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, бюджетных субсидий на аренду жилья.

8. Для развития сектора информационных технологий предлагается уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога участниками «Астана Хаб» по доходам по сомнительным обязательствам, суммы пени и штрафов при получении доходов исключительно от осуществления приоритетных видов деятельности.

9. Законопроект также содержит следующие поправки по совершенствованию налогового администрирования:

1) сокращение сроков возврата НДС с 155 календарных дней до 75 рабочих дней;

2) продление срока представления налогоплательщиком, подлежащим мониторингу крупных налогоплательщиков, извещения о согласии с мотивированным решением с пяти календарных дней до пяти рабочих дней;

3) включение численности наемных работников в перечень сведений, не составляющих налоговую тайну;

4) упрощение порядка получения выписки из лицевого счета путем предоставления ее на основании запроса налогоплательщика без требования налогового заявления;

5) составление протокола (акта) с привлечением понятых при отказе налогоплательщика в получении акта налоговой проверки;

6) установление срока пребывания на территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров с территории стран Евразийского экономического союза не более 2 лет (по аналогии с таможенным законодательством при импорте товаров с третьих стран);

7) предоставление права пересмотра графика исполнения налогового обязательства.

Кроме того, законопроект предусматривает ряд изменений и дополнений, исключающих дублирование отдельных норм, а также уточняющего и редакционного характера.

В целом законопроект регулирует общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения.

Принятие законопроекта не повлечет негативных социально-экономических и правовых последствий.

Реализация законопроекта не потребует финансовых затрат из государственного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь подпунктом 3) статьи 66 Конституции Республики Казахстан, Правительство Республики Казахстан вносит законопроект на рассмотрение Мажилиса Парламента Республики Казахстан.

Прогноз
возможных экономических, социальных, правовых, экологических последствий при принятии проекта
Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан
«О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан
«О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»
(Налоговый кодекс)» (далее - Законопроект)

Совершенствование налоговой политики в Казахстане ведется на постоянной основе и в целом направлено на создание благоприятной предпринимательской среды, реализацию стратегических целей развития и создание условий для дальнейшего стабильного социально-экономического развития страны.

Дальнейшее совершенствование налоговой политики также будет направлено на стабильное развитие, расширение бизнеса и стимулирование их конкурентоспособности, а также устранение административных барьеров и совершенствование налогового администрирования.

В целом, Налоговый Кодекс должен способствовать модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени», также налоговая система должна регулироваться в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана. Принято считать, что налоговое регулирование является одним из самых эффективных средств управления экономикой.

В рамках работы в текущем году по совершенствованию налогового законодательства в Налоговый кодекс будут внесены изменения и дополнения, затрагивающие как налоговую политику, так и совершенствование налогового администрирования.

В целом, принятие Законопроекта не приведет к негативным экономическим, социальным, правовым и экологическим последствиям.

Финансово-экономический расчет предполагаемых дополнительных расходов
или потерь государственного бюджета по проекту Закона Республики Казахстан
«О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан
«О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан
«О введении в действие Кодекса Республики Казахстан
«О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»
(далее - Законопроект)

Совершенствование налоговой политики в Казахстане ведется на постоянной основе и в целом направлено на создание благоприятной предпринимательской среды, реализацию стратегических целей развития и создание условий для дальнейшего стабильного социально-экономического развития страны.

Предусмотрены следующие основные нормы, влияющие на сокращение доходов бюджета:

1. Снижение нагрузки на фонд оплаты труда и уплата единым платежом.

2. Исключение из Налогового кодекса платежей за регистрацию актов гражданского состояния в связи с передачей функции регистрации в Государственную корпорацию «Правительство для граждан».

3. Снижение ставки государственной пошлины за выдачу паспорта детям до 16 лет с 8 до 4 МРП.

4. Освобождение физических лиц от уплаты индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) с суммы полученного вознаграждения за сообщение о фактах невыдачи чека, отказа в приеме банковской карты в случае подтверждения такого факта.

5. Непризнание доходом физического лица суммы списанной задолженности, возникшей при банкротстве физических лиц.

6. Предоставлено права корректировки оборота по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в налоговом периоде, в котором принято решение о банкротстве должника.

7. Возможность признания требования сомнительным в случае признания должника-физического лица банкротом.

8. Освобождение от НДС передачи товаров, работ и услуг на безвозмездной основе в рамках благотворительной помощи.

9. Непризнание доходом безвозмездно полученного имущества субъектами квазигосударственного сектора (100 % государственное участие) в рамках благотворительной помощи.

10. Уменьшение НДС на 70% рыболовными предприятиями при переработке выловленной рыбы на собственных мощностях.

11. Освобождение от НДС реализации аффинированного золота субъектами производства ювелирам.

12. Освобождение импорта сахара сырца тростникового от НДС.

13. Продление срока действия льгот по уменьшению НДС на 70% при производстве сахара, кондитерских изделий.

14. Непризнание доходом стоимости электрических сетей, принятых на безвозмездной основе энергопередающей организацией на баланс от собственников электрических сетей.

15. Исключение сборов за выдачу сертификатов в сфере гражданской авиации (услугодатель - Акционерное общество «Авиационная администрация Казахстана» является самофинансируемой организацией).

16. Предоставление работодателю права относить на вычеты стоимость форменной одежды, выдаваемой работникам.

17. Установление нулевой ставки НДС при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний (сейчас льгота действует только для аэропортов).

18. Освобождение от уплаты сбора за первичную регистрацию седельных тягачей, осуществляющих международные перевозки грузов, с годом выпуска до 7 лет.

19. Отнесение национальным оператором инфраструктуры на вычет расходов, понесенных при оказании услуг магистральной железнодорожной сети пассажирским перевозчикам, с применением нулевого коэффициента к тарифу.

20. Освобождение от ИПН доходов от списания задолженности по ипотечному кредиту.

21. Снижение ипотечной организацией стоимости жилища для арендаторов не будет считаться доходом физического лица.

22. Исключение из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, бюджетных субсидий на аренду жилья.

23. Уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога участниками «Астана Хаб» по доходам по сомнительным обязательствам, суммы пени и штрафов при получении доходов исключительно от осуществления приоритетных видов деятельности.

Всего потери республиканского и местного бюджетов за 2020 - 2028 годы составят - 299 млрд. тенге.

Нормативные правовые акты, предусматривающие сокращение поступлений или увеличение расходов
республиканского и местных бюджетов и (или) Национального фонда Республики Казахстан

Администратор республиканской бюджетной программы: Министерство национальной экономики Республики Казахстан. Нормативные правовые акты: проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)».

Основание для внесения на Комиссию: Статья 5 Бюджетного Кодекса Республики Казахстан.